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Differential Analysis Of Cash Dividend Accounting And Tax Law

2014/4/5 16:28:00 12

> la question de savoir s' il existe des différences entre les coûts comptables et la comptabilisation fiscale des entreprises pour l 'acquisition d' actions (actions) est controversée dans la pratique.

La controverse porte sur la question de savoir si les dividendes en espèces déclarés mais non encore distribués inclus dans le prix d 'achat et les dépenses autres que le prix d' achat de l 'entreprise (actions) servent de base à l' imposition de ces acquisitions.

"> p > sur cette question, nous commençons par rationaliser les principes comptables.

En ce qui concerne le traitement comptable des acquisitions d 'actions (actions), il y a deux scénarios: l' application des normes comptables par les entreprises et l 'application des normes comptables pour les petites entreprises.

dans le cas des entreprises qui appliquent les normes IPSAS, les actions (actions) qu 'elles acquièrent sont généralement classées en trois catégories selon la situation réelle, c' est - à - dire en tant qu 'actions à long terme, en tant qu' actifs financiers négociables ou en tant qu 'actifs financiers pouvant être vendus.

Les actions acquises par les entreprises sont comptabilisées en tant qu 'actions à long terme, conformément à la norme IAS 2 - investissements à long terme.

Les actions acquises par une entreprise sont comptabilisées comme des actifs financiers négociables ou susceptibles d 'être vendus, conformément à la norme IAS 22 - comptabilisation et mesure des instruments financiers.

que l 'entreprise d' investissement acquière des actions à long terme en espèces ou sous forme d 'émission de titres de participation, le prix payé comprend le coût des actions en espèces ou des bénéfices qui ont été déclarés mais qui n' ont pas encore été distribués par l 'unité de placement et qui ne sont pas considérés comme des actions à long terme, conformément aux dispositions pertinentes de l' IAS 2 - investissements à long terme, est considéré comme une créance.

conformément à des dispositions pertinentes des instruments financiers que les normes comptables no 22 - et de mesure ", obtenus par les entreprises dans le prix des actifs financiers le paiement de dividendes contenant a été déclaré mais n'a pas encore été délivrées séparément comme des créances, il doit traiter.

pour les entreprises dans la mise en œuvre des directives de comptabilité des petites entreprises, dont les participations acquises (actions), soit comme de la comptabilité des placements à court terme, soit comme des investissements de capitaux à long terme.

Comme si la comptabilité des investissements à court terme, selon les dispositions de l'article 8 de la Convention relatives à la comptabilité des entreprises de petite taille pour des investissements à court terme le paiement en espèces, doivent, selon le prix d'achat et les taxes que les coûts de la mesure.

Les dividendes en espèces déclarés mais non encore distribués inclus dans le prix effectivement payé sont considérés séparément comme des dividendes à recevoir et ne sont pas inclus dans le coût des placements à court terme.

Lorsqu 'il s' agit de placements en actions à long terme, le coût de ces placements est évalué en fonction du prix d' achat et des taxes correspondantes, conformément à l 'article 23 des normes comptables pour les petites entreprises.

Les dividendes en espèces déclarés qui figurent dans le prix effectivement payé mais qui n 'ont pas encore été distribués sont considérés séparément comme des dividendes à recevoir et ne sont pas inclus dans le coût des placements en actions à long terme.

L 'analyse des conventions comptables pertinentes et multidimensionnelles permet de conclure que les dividendes déclarés et non distribués figurant dans les prix payés à l' entreprise sont considérés comme des créances et ne sont pas comptabilisés dans le coût d 'acquisition des actifs, que ce soit dans les entreprises qui appliquent les normes comptables pour les entreprises ou dans celles qui appliquent les normes comptables pour les petites entreprises, qu' il s' agisse d 'actions (actions) ou d' actifs financiers ou de placements à court terme.

en ce qui concerne la confirmation de la base d 'imposition des acquisitions d' actions (actions) par les entreprises, nous sommes tenus d 'appliquer les dispositions pertinentes de la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises et de ses règlements d 'application.

Aux termes de l 'article 71 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les actifs de placement sont évalués au coût i) de l' actif de placement acquis en espèces au prix d 'achat; et ii) de l' actif de placement acquis par des moyens autres que le paiement de liquidités, au prix de la juste valeur de l 'actif et des droits et taxes connexes payés.

Aux termes de cet article, le coût historique est la mesure des actions (actions) acquises par l 'entreprise, qu' elles soient réalisées en espèces ou non, dans le cadre de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises (http: / / www.Sjfzxm.Com / News / index.Uc.Asp).

Mais dans la législation fiscale pour l'acquisition de participations (encours) de la liaison, si la participation (encours) contient a déclaré mais le dividende n'a pas encore été délivrés devraient être manipulés et n'a pas explicitement.

Si la loi sur l'impôt sur le revenu des entreprises directement conformément à l'article 71 de la représentation du Règlement, il semble que cette partie a déclaré mais le dividende n'a pas encore été délivrés pour des entreprises devrait être considérée comme l'acquisition de participations (actions), la base d'imposition.

De cette manière, comptable et fiscal qui a déclaré le traitement n'a pas été délivrés mais les dividendes différence formée.

hypothèse: a entreprises de janvier 2011 des stocks achetés M 10 000 actions (comme disponible à la vente des actifs financiers).

Le 8 juin 2012, m par les actionnaires de la société de distribution de dividendes de résolution, de déclarer la délivrance de 2 dollars par action dividende, le 11 juin pour la date d'enregistrement, le 12 juin, pour le reste, le 18 juin, date du paiement d'un dividende en espèces.

Le 10 juin 2012, a entreprises stock m, 10 000 actions en a 15 $/ share a vendu la société B (sans tenir compte des impôts).

selon les dispositions de l'instrument financier de confirmation des normes comptables no 22 - et de mesure ": la vente des instruments d'investissement < a href =" http: / / www.sjfzxm.com / News / index_c.asp "> < / a > dividendes doivent être déclarées à distribuer par l'entité des dividendes sont portés au compte de résultat (cette politique pour selon la méthode des coûts d'investissement à long terme et de mettre en œuvre les petites entreprises des normes de comptabilité d'entreprise).

Le 8 juin 2012, la société a à M, de déclarer le dividende lorsque besoin pour un traitement comptable:

emprunter: les dividendes reçus 20000

prêt: le retour sur investissement de 20 000.

le 10 juin 2012, 10 000 actions de la société b m, de payer le prix d'achat, 150000 contient M, a proclamé mais le dividende n'a pas encore de délivrance de 20000 $.

Conformément aux dispositions des normes comptables, la société B traitement comptable:

emprunter: les actifs financiers disponibles à la vente 130000

et dividendes reçus 20000

prêt: les dépôts bancaires 150000.

et, par conséquent, compagnie B, le coût d'acquisition de comptabilité M, 10 000 actions de confirmation est de 13 000 dollars.

pour la société B obtenus ces 10 000 actions < a href = "http: / / www.sjfzxm.com / News / index_c.asp" > < / a > base imposable, conformément à la loi sur l'impôt sur les sociétés en application des dispositions de l'article 71 du Règlement: actifs obtenus par paiement en espèces, de manière à prix d'achat) Les coûts.

Ici, la base d'imposition de ces 10 000 actions qu'est de 13 000 dollars ou de 15000 $?

Si des dispositions de l'article 71 de la regarder seul, semble être de 15 000 dollars.

Par conséquent, beaucoup de gens pensent que, d'ici à l'acquisition de participations (encours) de la liaison, le traitement comptable et fiscal des différences.

toutefois, si l 'on examine systématiquement les dispositions pertinentes du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, on constate qu' il n 'y a pas lieu de penser de cette manière.

Aux termes de l 'article 17 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les revenus des placements, tels que les dividendes, les dividendes, etc., sont comptabilisés à la date à laquelle l' investisseur a pris la décision de répartir les bénéfices, à moins que les autorités fiscales et fiscales du Département d 'État n' en décident autrement.

En d 'autres termes, la comptabilité et l' impôt sur le revenu sont parfaitement compatibles pour la comptabilisation des dividendes et sont comptabilisés à la date à laquelle l 'investisseur décide de répartir les bénéfices.

Ainsi, le 8 juin 2012, la société a devait comptabiliser les dividendes à la fois sur le plan comptable et sur celui de l 'impôt sur le revenu de l' entreprise.

Si la base d 'imposition de l' entreprise B pour l 'achat de ces 10 000 actions est fixée à 130 000 dollars et que 20 000 dollars sont comptabilisés en tant que dividendes à recevoir, la société B a effectivement reçu 20 000 dollars (< http: / / www.Sjfzxm.Com / News / index u.Asp >) en espèces (< http: / / www.Sjfzxm.Com / News / index u.Asp >), mais uniquement en tant que recouvrement de sommes à recevoir, sans que produit.

Toutefois, si la base d 'imposition des 10 000 actions de l' entreprise B est établie sur la base de 150 000 dollars, le traitement fiscal pose de gros problèmes lorsqu 'elle reçoit effectivement ces 20 000 actions en espèces.

Si les dividendes en espèces de la société B sont comptabilisés, les recettes correspondantes ont été confirmées deux fois dans différentes sociétés.

En cas de déductions sur la base desquelles les actions de la société B sont taxées, il n 'y a pas de disposition de ce type dans l' impôt sur le revenu applicable et il n 'y a pas de preuve.

Pourquoi, puisque l'impôt sur le temps et la comptabilité pour les dividendes sont identiques, on peut aussi comprendre, c'est - à - dire quand une société contient déjà déclaré de dividendes, mais pas encore le dividende (stock) Lorsque le pfert à une autre société, la société de pfert effectif de deux actifs, un est en jeu (actions), l'autre de dividendes reçus.

Acheter contient déjà déclaré de dividendes, mais pas encore le dividende (stocks), les deux actifs à payer le prix réel après l'achat est simultanément, une participation (actions), l'autre de dividendes reçus.

En vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de l'entreprise conformément à l'article 56 du Règlement: les actifs de l'entreprise, le coût historique comme base d'imposition.

De cette manière, deux actifs B l'acquisition, la base d'imposition des dividendes reçus est de 20 000 yuan, la base d'imposition des actifs financiers disponibles à la vente est de 13 000 dollars.