현금 주식의 회계와 세법의 차이 분석

기업이 주식 구입 (주식) 환절의 회계원가와 계세 기초에 차이가 있는지 확인하고 실천에서 일치하는 논란이 있다.이 가운데 논란의 초점은 기업이 주식 매입 (주식) 에 대해 지불한 가격과 가격외 비용에 포함된 것으로 알려졌지만 아직 발급되지 않은 현금 주식 구입 (주식) 의 계세 기반이 아닌가.

이 문제에 대해 우리는 먼저 회계 규정에 따라 관련 정책의 빗질을 한다.기업이 주식 매입 (주식) 의 회계 처리에 대해 우리는 두 가지 상황으로 나뉘어 보면 기업이 기업의 회계준칙을 집행하는 것이다.

기업회계준칙을 집행하는 기업에 대해 그 매입 주식 (주식) 은 실제 상황에 따라 일반적으로 3류로 나뉜다. 즉 장기 주권투자로 채산, 거래성 금융자산으로 채산하거나 금융자산으로 판매할 수 있다.기업이 구입한 주권은 장기 주권투자로 채산했으며, 기업회계준칙 제2호 장기 주식투자를 집행한다.기업이 구입한 주식은 거래성 금융자산이나 금융자산을 판매할 수 있는 것으로, 기업회계준칙 22호 -금융공구의 확인과 계량 집행을 실시한다.

기업회계준칙 2호 -장기주권투자 관련 규정에 따르면 투자기업은 현금이나 권익성 증권 발행 방식으로 얻은 장기 주식투자로 지불한 가격에는 투자단위가 이미 발급됐지만 아직 발급되지 않은 현금 주식 투자를 장기 주식투자로 하지 않는 원가들은 응수사업으로 처리해야 한다.

기업회계준칙 22호 -금융공구의 확인과 계량 관련 규정에 따르면 기업이 금융자산에서 지불한 가격에 포함된 것은 이미 알려졌지만 아직 발급되지 않은 현금 지금은 단독으로 응수 항목으로 처리해야 한다.

‘소기업 회계준칙 ’을 집행하는 기업에 대해 그 매입 주식 (주식)은 단기투자로 채산하거나 장기 주권투자로 채산할까.단기투자로 채산한다면 ‘소기업 회계준칙 ’ 8조에 따르면 현금으로 얻은 단기투자로 구매가격과 관련세비를 원가로 계산해야 한다.실제 지급 가격에 포함된 것은 이미 선고됐지만 아직 발급되지 않은 현금 지금은 단독으로 주당을 받아야 하며 단기 투자의 원가를 계산하지 않는 것이다.장기 주권투자로 채산한다면 ‘소기업 회계준칙 ’ 제23조에 따르면 현금으로 얻은 장기 주식투자로 가격과 관련세비를 원가로 계산해야 한다.실제 지급 가격에 포함된 것은 이미 선고됐지만 아직 발급되지 않은 현금 지금의 수익은 단독 확인으로 장기 주권투자의 원가를 기록해야 한다.

다방면 관련 회계 정책을 통해 우리는 한 결론을 얻어낼 수 있다. 기업회계준칙을 집행하는 기업이든 ‘ 소기업 회계준칙 ’ 을 집행하는 기업이든 기업이든 기업이든 기업이 구입한 주식 (주식) 이든 장기 주식투자 채산이든 금융자산이나 단기투자로 회계상에서 기업이 지불한 가격에 포함된 것은 이미 선고됐지만 아직 발급되지 않은 현금 주식 처리로 투자를 매입하지 않는 비용이다.

기업이 주식 매입 (주식) 의 세금 기반의 확인에 대해서는 ‘ 기업소득세법 ’ 과 그 실시 조례에 따라 집행해야 한다.‘기업소득세법 시행조례 ’ 71조에 따르면 투자자산은 다음과 같은 방법에 따라 원가를 확정한다. (1)은 현금 지불 방식으로 투자자산을 지불하고 가격을 원가산으로 구입한다.

이 규정에 근거하여 《《《으 》에 있다.기업 소득세법>아래 기업이 구입한 주식 (주식)은 현금이나 비현금 방식으로 취득한 것은 모두 역사 원가를 계량으로 삼고 있다.그러나 세법에서는 기업이 주식 매입 (주식) 에 대해 주식 (주식) 이 이미 선고됐을 경우 아직 발급되지 않은 현금 주식을 어떻게 처리해야 할지 명확한 규정이 없다.기업소득세법 시행조례 (71조) 에 직접적으로 표기하면 이 부분은 이미 선고됐지만 아직 발급되지 않은 현금 주권 (주식) 매입 (주식) 의 계세 기반이 될 것 같다.이런 식으로 회계와 세법은 이미 선고됐지만 아직 발급되지 않은 현금 지분 처리에 차이가 생겼다.

가설: A 기업은 2011년 1월 100000주 M 회사의 주식을 구입 (금융자산으로 계산할 수 있다.2012년 6월 8일 M 사 주주총회 주주주총은 주식 배당을 통해 1주당 2위안의 현금 배당을 선포하고, 6월 11일 주권등록일, 6월 12일 이자를 제외하고 6월 18일 현금 배당을 선포했다.2012년 6월 10일, A 기업은 100000주 M 주식을 이미 15위안 /주식 가격으로 B 회사에 판매했다.

‘기업 회계 준칙 제22호 -금융공구의 확인과 계량 ’에 따르면 권익성 투자 도구를 매각할 수 있는현금 배당투자 단위에서 주식 배당을 선고할 때 당기 손익 (이 정책은 원가법에 따라 장기 주식투자와 소기업 회계준칙을 집행하는 기업은 마찬가지다.A 회사는 2012년 6월 8일 M 사에서 현금 배당을 선고할 때 계정 처리를 해야 한다.

빌리다

대출:투자수익이 20000.

2012년 6월 10일 B 사가 M 사 100000주 주식을 매입할 때 가격은 1500,000,000,000,000,000,000,000,000원에 해당한다.회계 준칙의 규정에 따라 B 사의 회계 처리는:

빌리다:금융자산 1300,000

응수 2,000

대출:은행 예금 1500,000.

이에 따라 B 사가 \100000주 M 주식 회계에서 확인한 원가가 1300위안이다.

B 회사에서 얻은 이 10,000주 주식의세금 기반기업소득세법 시행조례 71조에 따르면 현금 지불 방식으로 투자자산을 지불하고 가격을 원가로 한다.여기, 이 1만주 주식의 세금 기반이 1300원인지 1500원인지.71조의 규정을 단독으로 보면 1500원인 것 같다.이에 따라 기업이 주식 구입 (주식) 을 매입하고 회계와 세법 처리에 차이가 있다는 지적도 많다.

그러나 시스템을 보면 기업소득세법 시행조례 관련 규정은 이런 관점이 타당하지 않다는 것을 알 수 있다.기업소득세법 시행조례 제17조 규정에 따르면 주식, 배당금, 이익 등 권익성 투자수익, 국무원 재정, 세무주관 부문은 따로 규정 외에 투자자가 이윤분배 결정한 날짜에 따라 수입을 확인하는 것이 실현된다.배당금 수익 확인에 대해 회계와 소득세법은 완전히 일치하는 것이며 투자자의 이익분배로 결정된 날짜는 수입을 확인해야 한다는 것이다.이에 따라 A 회사는 2012년 6월 8일 회계에서 주식 수입을 확인하고 기업소득세에서 주식 수입을 확인해야 한다.만약 B 기업이 이 10,000주 주식을 구매한 계세 기반은 13,000위안으로 확인한다면, 2000위안은 응수 수익 확인, B 회사는 실제로 2000위안을 받았다.현금 배당당시에는 응수금액의 회수로 아무런 수익도 확인되지 않았다.하지만 B 기업의 1만 주 주식 계산기반이 15000위안에 따라 확인되면 이 회사는 실제로 이 현금 지주를 받을 때 세무 처리를 어떻게 하면 큰 문제가 된다.B 사의 현금 지주가 확인되면 같은 수입이 다른 회사에서 두 번 확인됐다.B 사 주식 계세 기반으로 인하면 해당 소득세에는 이런 규정이 없다.

이에 따라 세수는 현금 지분 확인시간과 회계상에 대해 완전히 일치하는 만큼 이해할 수 있다. 한 회사가 이미 선고됐지만 아직 현금 주식을 발급하지 않은 주식 (주식)을 다른 회사로 양도할 때, 이 회사는 실제 2자산을 양도하고, 하나는 주식 (주식), 또 한 가지는 주식 (주식)이다.구매는 이미 선고됐지만 아직 현금 주당 (주식) 을 발급하지 않은 주식 (주식) 을 지불한 뒤 실제로 구입한 두 자산, 하나는 주식 (주식) 이고, 하나는 주식 (주식) 이고 또 하나는 주식 수익을 받아야 한다.기업소득세법 시행조례 506조 규정에 따르면 기업의 각종 자산, 역사원가를 계세로 기반한다.이런 식으로 B 기업이 구입한 두 자산 중, 주식의 계세 기반은 20000위안이고, 금융자산을 판매할 수 있는 세금 기반은 1300위안이다.