基層中央銀行の内部会計コントロールはまだいっそう強化されなければならない。

人民銀行内部の会計コントロールは人民銀行の会計行為を規範化し、会計資金のリスクを効果的に防止する重要な手段である。

目下、基層中央銀行は効果的な内部会計コントロールを管理層の基本的な職責とし、自身の実際状況と密接に結びつけて、章立制を強力に建設し、内部会計管理を厳格にし、積極的に資金リスクを防止する。

基層中央銀行の内部会計コントロールの現状

（一）内部会計管理意識と安全予防意識が徐々に強化されている。

近年、基層中央銀行は内部会計のコントロールをますます重視し、総裁をリスク第一責任者とし、階層的に責任を負って、各段階的に管理する内部会計コントロールシステムを確立し、定期的に会計リスク評価を展開し、検査監督を強化している。

制度の実施を真剣に勉強し、業務員の制度意識、安全意識の向上、操作意識の規範化に努め、制度の剛性と制約の効果を発揮しました。

典型的なケースを結合して警告教育を行い、内部会計のコントロール意識を従業員の心の奥底に浸透させ、日常業務の操作に徹底させる。

（二）内部会計コントロールの枠組みは基本的に確立され、健全である。

「中国人民銀行支店機構内部統制ガイド」などの制度弁法を基礎に、基層中央銀行は内部会計コントロール建設において「全面性」の原則を貫き、内部会計コントロールに各業務の持ち場をカバーさせ、それに応じて内部会計コントロール弁法を確立した。職責及び業務規範を確立し、人員管理を強化する。厳格な業務操作規範と専門管理弁法を制定し、実施する。

など。

（三）基層銀行の安全情勢は依然として無視できない。

現在の基層中央銀行は全部大額、小額支払システムに加入しています。また、同都市の資金清算ネットワークシステムを実行しています。税庫銀は横方向ネットワークを実現しています。国庫税金の徴収、資金の送金はリアルタイムで帳簿に届きます。

末端中央銀行の内部会計コントロールの弱い部分

（一）内部会計制御建設の遅れ。

内部統制の建設に乏しい

一部の内部会計制御規定は複数の異なる規則制度に散見され、管轄の空白区や重複区が発生しやすくなり、内部統制措置に関するリスクの対応性が強くない、または実際の操作と逸脱しているため、一部の制御盲点が発生している。

同時に、内部管理において、人員のコントロールは地位が高くなるにつれて弱くなる現象があります。一部の末端行で制定された内部統制制度は少なくないですが、実際の実行過程で監督制約の対象は主に一般人員に対してで、一定の管理権を持つ各級管理者に対して拘束力が強くないです。

過去の事件によると、一部の重大な違反、違法行為は部門の主管または他の指導者と権限を逸脱しているものが少なくない。

（二）内部会計制御の執行力が足りない。

内部統制が適切でない現象があり、一部の授権制約制度と内部統制段階は本当に効果的に徹底されていないことが、内部統制と日常会計業務によって発見された。

人員の素質と人情観念が国庫に影響を与えた。

業務の素質が高くないため、客観的なリスクを引き起こします。即ち、操作リスクです。日常業務ではお互いに監督意識が足りないため、一部の内部スタッフは指導者と同僚の目の前で規則に違反して操作します。

同時に、順方向インセンティブメカニズムが内部会計コントロールの実施効果に影響を与えていないため、責任と賞罰が一致しないという矛盾が目立っています。思想の仕事が適切でない場合、一部の業務員の心理状態がバランスを崩し、一定の安全リスクを形成しています。

（三）内部会計制御の有効性評価が不十分である。

内部統制は、木桶効果やチェーンの法則、すなわち、短板と弱環が内部統制の大敵である。

そのため、内部統制の有効性について定期的に監督評価を行うことが内部統制の重要な一環である。

現在の基層銀行は内部会計コントロールに対する監督及び評価は従属地位と定期検査のレベルにとどまっており、内部会計コントロールの運用状況評価の指標体系が不足しており、監督評価手順が規範化されておらず、情報フィードバックが適時ではなく、一定の程度で内部統制の自己改善と向上を制約している。

末端中央銀行の内部会計コントロールを完備させる提案

（一）内部会計制御体系を完備する。

COCOO委員会の「内部統制―全体の枠組み」は、内部統制の全体の枠組み、すなわち内部統制の全体の枠組みは相互に関連する5つの要素から構成され、それぞれ環境、リスク評価、コントロール活動、情報とコミュニケーション、監督であり、5つの要素の間で相互に協調し、相互に連絡し、変化し続ける環境に対して動的に反応できる全体を構成している。

末端中央銀行は自身の内部会計コントロールシステムを完備する中で、先進的な内部統制理念を十分に参考にし、「リスク管理は業務プロセスを貫いて一貫して実行する」という流れのコントロール要求に従って、業務フローのダイナミックコントロールを強調し、積極的に完備した内部統制環境を育成し、会計リスク状況を効果的に評価し、円滑な情報伝達とコミュニケーションメカニズムを確立し、業務監督を強化し、コントロール活動の効率と効果を確保する。

（二）内部会計制御環境を最適化する。

内部統制環境は内部統制の前提と基礎であり、道徳的気風、行動規範、激励メカニズム、紀律制約などの方面を含み、内部統制運行において統括的な役割を果たす。

目下、末端の中央銀行は道徳リスクの防止に力を入れなければならない。人員の行動制約、思想の自制及び外部監督制約の上で足掛かりを探し、特に積極的で効果的な改善措置をとって、管理者に対する重点コントロールを強化する。

インセンティブメカニズムを確立し、健全化し、精神と物質的インセンティブを行い、積極性と創造性を十分に引き出し、社員が積極的に内部会計コントロール建設に参与し、推進する。

（三）内部会計リスクポイントのコントロールを強調する。

基層中央銀行の業務運営の実際と密接に結びつけ、重要な業務処理環節、肝心なリスク点に対して、有効な内部会計コントロール措置を制定、実行する。

さらに厳格な授権審査制度を確立し、重要な業務、重点環節の出入口を確実に把握する；制約を徹底し、交差しない作業原則を貫き、業務処理の「一手清」を根絶する；帳簿の照合を強化し、総、分和内、外帳の照合が一致することを保証する。

（四）内部会計制御の有効性を強化する。

内部会計のコントロールは形式的な改善だけではなく、もっと重要なのは厳格でまじめな評価を通じて、制度設計と執行中の脆弱性をタイムリーに発見し、補填し、内部統制の有効性を確保することです。

内部統制の有効性評価システムの健全化と充実化については、内部審査部門が統一的に科学的評価を行うべきである。

同時に、実用的で実行可能な評価指標体系を確立し、座談会を開催し、アンケート調査、突撃検査、リスク評価分析などの具体的な方式をとって、内部統制に対して客観的で真実な評価を行う。