所得税は税制改革の新たな突破口になりそうだ。

「所得税改革の案は一応固まった」11月26日、財務省に近い人はメディア記者に対し、財政部は最近、個人所得税改革に関する専門家セミナーを何回か開催している。

所得税の改革は決まったスケジュールに沿って進められています。大蔵省のある官吏が本紙記者に証言したところによると、同省は確かに個人税の改革について検討会を開き、改革の方向も明らかになった。総合と分類を組み合わせた所得税制度を作ることだが、具体的な問題はまだ検討中で、例えばどの収入を総合徴収の範囲に入れるかはまだ決まっていない。

総合と分類を結合した個人税制度を確立する以外に、家庭単位で徴収するのも改革の方向です。中税網税務士事務所の王冬生総裁は、総合個人所得税が完全に成立した後、家庭単位で徴収するのがもっと合理的かもしれないと考えています。

具体的な改革案については、上記の財務省の幹部は自分は見たことがないと述べました。財務省に近い関係者も、検討会に参加した専門家でさえ案を見たことがないというが、彼の知る限りでは、この案はすでに基本的に成型しており、来年初めに国務院に報告する可能性が高いという。

財政部で開かれた専門家懇談会では、個人税の改革案は公開されていませんでしたが、専門家から改革に関するアドバイスを受けました。

記者によると、財政部は個人税の改革を進めています。このような専門家のセミナーは最近開かれたばかりでなく、これまでも何度か開かれています。

昨年6月30日に中央政治局が発表した「財政・税体制の改革を深化させる全体案」の中で、個人税改革はその中の重要な内容の一つですが、改革が必要な6つの税金の中で、個人税は最後になります。しかし、経営改革の近くに、所得税は大幅に後から来ています。消費税、資源税、環境保護税、不動産税を超えて、税制改革の新たなホットスポットとなっています。

実は、1996年の第8回全国人民代表大会4回会議で承認された「国民経済と社会発展に関する九五計画要綱」の中で、我が国はすでに個人所得税の改革を行うことを明らかにしました。しかし、今日まで、「九五」から「十二五」まで、個人税改革は大きな動きがありませんでした。

業界関係者は、所得税の改革を加速させるのは、今のところますます深刻な財政圧力だろうと考えています。今年1-10月の累計では、全国の一般公共予算収入は128848億元であるが、予算支出は134154億元で、その伸び率も収入増速月より10ポイント高くなり、収支の矛盾が目立つ。また、経営改革で実現した減税規模も数千億円に達し、本来は厳しい財政状況に追い打ちをかけたに違いない。この時、所得税の改革を行うと、税制をより公平にして、普通のサラリーマン家庭の圧力を減らすことができます。一方、高収入家庭、特に富裕層の家庭が支払う所得税を増やすことができます。

「営業の見直しが終わったら、中央に手が出たらすぐに所得税の改革が始まります。」中国政法大学財政税法研究センターの施本部長は以前、本紙の取材に対し、こう述べた。中国社会科学院の高培勇・金融戦略研究院院長も、現状で本格的にスタートできる税制改革は「個人税改革だけ」と公言しています。

社会各界は個人税の改革に非常に関心を持っていますが、財政部はもともとのスケジュールに基づいて、全国人民代表大会の立法計画に従って推進しています。上記の財政部の役人は社会各界に個人所得税の改革を理性的に見るよう呼びかけています。

所得税の改革の方向については、上記の財務省の関係者はすでに確定していると述べました。具体的には、分類から総合に向かう。

具体的な範囲と税率はまだ検討されていますが、分類税制から総合と分類を組み合わせた所得税税制への移行には異論がありません。対照的に、業界は家庭単位で所得税を徴収するべきかどうかで論争しています。

不動産継偉氏は所得税改革について言及した際、「一部の所得項目に対して総合的に税金を計算すると同時に、納税者の家庭負担、例えば人口扶養、住宅ローンなどの状況を控除要素に計上し、税収の公平性をより体現している」と指摘した。

家庭単位で所得税を徴収するのも改革の方向であるべきです。王冬生氏は、家庭による課税は理想的な状態であり、社会を構成する基本的なユニットは企業と家庭であると指摘しました。しかし、家庭によって個人税を徴収する難しさもよく知られています。特に控除の要素がからんでいます。中国の伝統的な親子、兄弟姉妹の間の非常に複雑な扶養関係のために、どのように「家族」を定義するかは重大な難点となりました。

王冬生は、所得税の改革は一歩ずつ来るべきで、完全に個人所得税の総合徴収を実現した上で、家庭による課税を試みるべきだと考えています。今の段階では、家庭による所得税の徴収が軽率に行われています。

劉剣文によると、家庭単位で徴収するのは家庭を個人に代わって納税の主体とするのではなく、2種類の納税主体が共存しており、納税者は家庭単位で納税することができ、個人で納税することもできる。

社会各界の関心の高い給与の引き上げについて、劉剣文氏は、これは将来の改革の方向ではないと語った。上記の財務省の関係者も、所得税改革の目的は所得税制度をより科学的かつ合理的にするためであり、個人税の課税開始点を上げないように宣伝してほしいと述べました。

しかし、王冬生にとって、個人税の課税点はまだ調整された空間があります。彼は、個人所得税の課税点は正確には個人所得税の控除基準または免税額であり、実際には一人の生存を維持するために必要なコストを控除すると指摘しています。今は物価が上がり、生活コストが増え続けているので、所得税の徴収点も調整されるべきです。

1996年の「国民経済と社会発展に関する九五計画要綱」であれ、2013年第十八期第三中学全会で採択された「中共中央は全面的な深化について」改革いくつかの重大な問題の決定」、または2014年に中央政治局が発表した「財政・税体制の改革を深化させる全体案」は、総合と分類を結合した所得税制度の構築を繰り返し言及したことがある。財政部のビル継偉部長もかつて多くの場合に言及しました。次の改革の個人税の方向は現在の分類税制から総合と分類の結合税制に転向します。

「総合と分類を組み合わせて、実際には総合徴収に向けた移行は記者によると、所得税は総合的に徴収するべきであり、例えば中国の企業所得税は企業の各種所得を総合的に徴収することである。当初は所得税を分類して徴収していましたが、主に徴収しやすいようにしていました。現在は総合徴収に着地しています。

大きな原則はすでに論争されていませんが、業界関係者はいくつかの具体的な問題について依然として異なった見方をしています。

中国で現在実行されている分類税制の下で、税法で規定されている個人の課税所得は11種類あり、それぞれ給与・給与所得、個人の商工業者の生産、経営所得、企業・事業単位の経営を請け負うリース経営所得、労務報酬所得、原稿料所得、特許権使用料所得、利息、配当金、配当金所得、財産賃貸所得、財産譲渡所得、偶発所得、国務院財政部門を通じて他の所得等の課税を確定する。

総合と分類が結合している以上、ある所得は総合徴収に組み入れられ、あるものは分類徴収を維持する。王冬生は、いくつかの経常的な収入をまず総合的に徴収する範囲に組み入れるべきで、その他のいくつかの偶発的な収入はやはり分類して徴収するべきですと思っています。

中国社会科学院の財政経済戦略研究院の張斌研究員は、財務部の上述のシンポジウムに参加したことがあります。彼は、労務報酬所得、配当金、家賃などを総合徴収の範囲に組み入れるべきで、総合徴収の範囲に組み入れる収入の種類がもっと多いと思っています。中国財政税法学研究会の劉剣文会長も、給与、給与所得、労務報酬所得、財産譲渡所得、請負経営、賃貸経営所得は総合徴収範囲に組み入れる可能性があると考えています。

いくつかの収入分類徴収から総合徴収に変わると、その相応の税率も調整されます。例えば現在の給与収入の免税額は3500元/月で、超過部分は7級の超過額の累進税率によって徴収して、配当金などは20%の税率によって徴収して、もし合併して所得税を徴収するならば、税率は必然的に変化が発生します。

しかし、この税率はどのように変わっていますか？また、総合徴収の範囲はどう定義されていますか？