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Aux termes de l 'article premier de la circulaire de l' administration nationale des impôts sur la déduction des salaires et des indemnités des employés des entreprises (No 2009) 3), les « salaires raisonnables » visés à l 'article 34 du règlement d' application s' entendent des salaires effectivement versés par l 'entreprise à ses employés conformément au système de rémunération établi par l' Assemblée des actionnaires, le Conseil d 'administration, la Commission des rémunérations ou l' organe administratif compétent ».

L 'article 2 de la circulaire de l' administration nationale des impôts sur les déductions fiscales préalables aux dépenses telles que les salaires des entreprises et les cotisations sociales des travailleurs (Journal officiel de l 'administration nationale des impôts No 34 de 2015) dispose que: « les salaires annuels payés par l' entreprise à ses salariés à l 'avance et effectivement versés par l' entreprise avant la liquidation annuelle des opérations de change sont déduits de l 'année de leur versement ».

Ainsi, les primes versées par l 'entreprise à ses employés avant la liquidation de l' entreprise peuvent être déduites avant la liquidation de l 'impôt annuel, faute de quoi les primes ne peuvent pas être déduites avant impôt.

L 'article premier de la circulaire du Bureau de l' administration générale des impôts de l 'État sur les travaux de restructuration des risques fiscaux communs des entreprises à certaines entreprises (No 2014) 652) dispose que: « conformément à l' article 8 de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine (ci - après dénommée la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises) et à l 'article 27 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises de la République populaire de Chine, les dépenses telles que les salaires, les prestations et autres dépenses qui ne sont pas directement liées au revenu des entreprises ne peuvent être déduites de l' impôt sur le revenu des entreprises ».

L 'article 27 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises dispose que « les dépenses visées à l' article 8 de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises sont celles qui sont directement liées à l' obtention de revenus ».

Les retraités ne sont plus rentables pour l 'entreprise, ils ne sont pas en mesure de générer des revenus directement liés à l' entreprise et ne peuvent donc pas faire l 'objet de déductions fiscales.

Aux termes de l 'article premier de la circulaire de l' administration nationale des impôts sur les déductions fiscales préalables aux dépenses telles que les salaires des entreprises et les cotisations sociales des travailleurs (Journal officiel de l 'administration nationale des impôts No 34 de 2015): « les prestations sociales qui sont incluses dans le système de rémunération des salariés de l' entreprise, fixes et versées en même temps que les salaires, conformément aux dispositions de l 'article premier de la circulaire de l' administration générale des impôts sur la déduction des salaires et des prestations des employés de l 'entreprise (lettre d' impôt No 3, 2009), peuvent être déduites des salaires de l 'entreprise.

Les prestations sociales qui ne satisfont pas simultanément aux conditions ci - dessus seront déduites de l 'impôt sur le montant maximum prévu à l' article 3 de la lettre d 'impôts [2009] 3. »

Ainsi, les indemnités de pport versées par l 'entreprise en même temps que les salaires peuvent être assimilées à des dépenses salariales, déductibles avant impôt.

Aux termes de l 'article premier de la circulaire de l' administration nationale des impôts sur les déductions fiscales préalables aux dépenses telles que les salaires des entreprises et les cotisations sociales des travailleurs (Journal officiel de l 'administration nationale des impôts No 34 de 2015): « les prestations sociales qui sont incluses dans le système de rémunération des salariés de l' entreprise, fixes et versées en même temps que les salaires, conformément aux dispositions de l 'article premier de la circulaire de l' administration générale des impôts sur la déduction des salaires et des prestations des employés de l 'entreprise (lettre d' impôt No 3, 2009), peuvent être déduites des salaires de l 'entreprise.

Les prestations sociales qui ne satisfont pas simultanément aux conditions ci - dessus seront déduites de l 'impôt sur le montant maximum prévu à l' article 3 de la lettre d 'impôts [2009] 3. »

Ainsi, les aides au logement versées par l 'entreprise en même temps que les salaires peuvent être déduites avant impôt réel en tant que dépenses salariales et, si elles sont versées séparément, sous forme de cotisations salariales, sous forme de déductions fiscales limitées.

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