Paiement De Redevances À Des Partenaires Étrangers: 9 Cas Non Déductibles

Pour l 'entreprise

La question de savoir si les différents types de dépenses peuvent être déduits avant impôt semble être traitée à l 'article 4 de la circulaire No 16, mais il devrait y en avoir neuf.

En particulier, l 'article 4 de la circulaire No 16 dispose que les dépenses qu' une entreprise doit verser à une partie apparentée à l 'étranger en acceptant les services suivants ne peuvent être déduites du calcul du revenu imposable de l' entreprise.

Les activités de la main - d 'œuvre qui ne sont pas liées à la prise de risques fonctionnels ou à l' exploitation de l 'entreprise;

Protection de l 'entreprise, directe ou indirecte, par la partie apparentée

Les avantages de l 'investissement, le contrôle, la gestion et la supervision de l' entreprise

Les activités de l 'entreprise, fournies par des parties apparentées, qui ont été achetées à des tiers ou qu' elle a réalisées elle - même;

Si l 'entreprise obtient un gain supplémentaire du fait de son affiliation à un groupe, elle n' accepte pas d 'activité professionnelle spécifique dirigée contre elle par une partie apparentée du Groupe;

Activités professionnelles pour lesquelles une indemnisation a été obtenue dans le cadre d 'autres opérations apparentées;

Autres activités professionnelles qui ne procurent pas d 'avantages économiques directs ou indirects à l' entreprise.

Outre les six types de dépenses mentionnés ci - dessus, la circulaire No 16 énumère une catégorie pour chacun des articles 3, 5 et 6.

Les dépenses encourues par l 'entreprise à l' égard de parties apparentées à l 'étranger qui ne remplissent pas leurs fonctions et qui assument des risques en l' absence d 'activités substantielles ne sont pas déduites du calcul du revenu imposable de l' entreprise.

Les redevances versées par l 'entreprise à des personnes ayant des liens privilégiés avec des biens meubles incorporels qui ne contribuent pas à leur valeur ne sont pas déduites du calcul du revenu imposable de l' entreprise si elles ne sont pas compatibles avec le principe de l 'indépendance des pactions.

Une société de holding ou une société de financement a été constituée à l 'étranger dans le but principal de financer la cotation en bourse, et les intérêts accessoires découlant du financement d' activités cotées en bourse sont payés à des parties apparentées à l 'étranger.

Pour calculer le revenu imposable de l 'entreprise, il ne peut être déduit.

Les types de dépenses ci - dessus versées à des Parties ayant des liens privilégiés à l 'étranger ne peuvent pas être déduits d' impôts parce qu 'ils sont contraires aux principes de la pertinence, de l' authenticité, de la rentabilité ou de l 'indépendance des pactions.

Bien que la circulaire No 16 ne mentionne que ces neuf types de dépenses, il peut y avoir dans la pratique d 'autres cas non susceptibles de déductions fiscales, et il est recommandé de procéder à une analyse et à un jugement fondés sur quatre principes fondamentaux, en consultation avec les autorités fiscales compétentes, afin d' éviter les Risques d 'imposition inutiles.

Aux termes de l 'article premier de la circulaire No 16, en vertu de l' article 41 de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les redevances versées par les entreprises à des partenaires étrangers doivent être conformes au principe de l' indépendance des pactions et les autorités fiscales peuvent procéder à des ajustements si Elles ne sont pas payées à des partenaires étrangers conformément au principe de l 'indépendance des pactions.

L 'article 7 prévoit également que, conformément à l' article 123 du règlement d 'application de la loi sur l' impôt sur le revenu des entreprises, si le paiement par une entreprise à un partenaire étranger de ses frais est incompatible avec le principe de l 'indépendance de la paction, l' administration fiscale peut procéder à des ajustements fiscaux spéciaux dans un délai de 10 ans à compter de l 'exercice fiscal de l' entreprise.

L 'administration fiscale gère la fixation des prix de pfert des redevances versées par l' entreprise à des parties apparentées à l 'étranger et, à l' exception des déductions avant impôt pour violation des quatre principes énumérés ci - dessus, elle procède dans de nombreux cas à des ajustements fiscaux pour les dépenses qui violent le principe de l 'indépendance des pactions.

Par conséquent, les entreprises qui paieront à l 'avenir des redevances à des partenaires étrangers sont tenues de respecter strictement le principe de l' indépendance des pactions et d 'éviter les risques d' imposition pour les entreprises du fait d 'éventuels ajustements fiscaux spéciaux de la part des autorités fiscales.